بسیاری از صاحبان مشاغل تصور میکنند برای انجام تکالیف مالیاتی سالانه حتماً باید اظهارنامه مالیاتی کامل ارسال کنند، دفاتر و اسناد متعددی ارائه دهند و منتظر رسیدگی ممیز بمانند. قانونگذار برای سادهتر شدن فرایند مالیاتی بعضی از کسبوکارهای کوچک و متوسط، امکان استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم را فراهم کرده است.
بر اساس دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰، مؤدیان واجد شرایط میتوانند در صورت بارگذاری فرم مربوط در سامانه سازمان امور مالیاتی، مالیات مقطوع پیشنهادی را مشاهده و با پذیرش آن، تکلیف مالیات عملکرد خود را انجام دهند. استفاده از این تسهیلات به معنای معافیت کامل از مالیات نیست؛ بلکه روش محاسبه، اظهار و قطعی شدن مالیات را سادهتر میکند.
با توجه به اینکه سقف فروش، مهلت ارسال، تعداد اقساط و بعضی جزئیات اجرایی ممکن است هر سال تغییر کند، مؤدی باید ضوابط مربوط به همان سال عملکرد را بررسی کند. این مقاله بر مقررات مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ که تکالیف آن در سال ۱۴۰۵ انجام میشود تمرکز دارد.
نکته مهم: هنگام نگارش این محتوا، جزئیات مالیات مقطوع عملکرد ۱۴۰۴ در مرحله انتشار و اجرای دستورالعمل همان سال قرار دارد. بنابراین، مبلغ نهایی مالیات و وضعیت مشمول بودن هر مؤدی باید در درگاه ملی خدمات الکترونیک مالیاتی بررسی شود.
ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم صاحبان مشاغل را موظف میکند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت شغلی خود را در موعد قانونی تسلیم کنند. در تبصره این ماده به سازمان امور مالیاتی اجازه داده شده است برخی صاحبان مشاغل را که میزان فروش سالانه آنها تا سقف تعیینشده است، از بخشی از تکالیف مربوط به ارائه اظهارنامه و نگهداری اسناد و مدارک معاف کند. سازمان امور مالیاتی معمولاً بر اساس اطلاعات موجود در پایگاههای داده خود، مبلغ مالیات مقطوع را محاسبه میکند. اگر مؤدی مبلغ پیشنهادی را بپذیرد و فرم مربوط را در موعد مقرر ثبت کند، مالیات عملکرد او مطابق شرایط اعلامشده قطعی خواهد شد.
بنابراین، دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ یک روش سادهشده برای انجام تکلیف مالیات عملکرد صاحبان مشاغل است. این روش بیشتر برای اشخاص حقیقی طراحی شده و اشخاص حقوقی مانند شرکتها نمیتوانند از آن استفاده کنند.
هدف اصلی این دستورالعمل، کاهش پیچیدگی تکالیف مالیاتی کسبوکارهای کوچک و تسریع رسیدگی به پروندههای مالیاتی است. تعداد پروندههای صاحبان مشاغل بسیار زیاد است و رسیدگی جداگانه به تمام اظهارنامهها زمان و هزینه زیادی برای مؤدیان و سازمان امور مالیاتی ایجاد میکند.
اجرای این روش چند نتیجه مهم دارد:
البته این مزایا تنها زمانی قابل استفادهاند که اطلاعات مالی مؤدی صحیح باشد و تمام شرایط اعلامشده در دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ رعایت شود.
فرم تبصره ماده ۱۰۰ را نباید نوع دیگری از اظهارنامه کامل در نظر گرفت. در اظهارنامه، مؤدی اطلاعات مربوط به فروش، هزینهها، داراییها، معافیتها، سود و زیان و سایر جزئیات مالی فعالیت خود را وارد میکند. مالیات نیز با توجه به اطلاعات اظهارشده و پس از کنترل یا رسیدگی سازمان تعیین میشود.
در روش مالیات مقطوع، سازمان با توجه به اطلاعاتی مانند تراکنشهای بانکی مرتبط با فعالیت، مبالغ ثبتشده در دستگاههای کارتخوان، اطلاعات سامانه مؤدیان، سوابق مالیاتی و دادههای دریافتی از مراجع دیگر، مالیات پیشنهادی را محاسبه میکند.
| معیار مقایسه | فرم تبصره ماده ۱۰۰ | اظهارنامه مالیاتی |
|---|---|---|
| نوع مؤدی | صاحبان مشاغل واجد شرایط | صاحبان مشاغل مشمول ارسال اظهارنامه |
| میزان اطلاعات موردنیاز | محدودتر و سادهتر | شامل اطلاعات کامل درآمد و هزینه |
| نحوه تعیین مالیات | بر اساس اطلاعات سازمان و بهصورت مقطوع | بر اساس اطلاعات اظهارنامه و رسیدگی احتمالی |
| نیاز به ثبت هزینهها | معمولاً در فرم مقطوع وارد نمیشود | هزینههای قابل قبول باید ثبت شوند |
| امکان استفاده برای شرکتها | ندارد | شرکتها مکلف به ارسال اظهارنامهاند |
| نتیجه پذیرش | قطعی شدن مالیات پیشنهادی با رعایت شرایط | امکان بررسی و رسیدگی پرونده وجود دارد |
انتخاب میان این دو روش باید با توجه به وضعیت واقعی فعالیت انجام شود. اگر هزینههای قابل قبول مؤدی بالا، سود واقعی او پایین یا اطلاعات فروش ثبتشده در سامانه نادرست باشد، پذیرش مالیات مقطوع بدون بررسی میتواند به زیان مؤدی تمام شود.
مخاطبان اصلی این تسهیلات صاحبان مشاغل و اشخاص حقیقی هستند. فروشندگان، ارائهدهندگان خدمات، صاحبان واحدهای صنفی و بسیاری از فعالان اقتصادی حقیقی در صورت داشتن شرایط لازم میتوانند از آن استفاده کنند.
برای عملکرد سال ۱۴۰۴، سقف فروش اعلامشده برای استفاده صاحبان مشاغل از این ظرفیت، بر اساس احکام مالیاتی سال ۱۴۰۵، تا ۷۲ میلیارد تومان عنوان شده است. بااینحال، کمتر بودن فروش از این سقف بهتنهایی کافی نیست. فرم باید از طرف سازمان امور مالیاتی برای مؤدی در سامانه بارگذاری شود و سایر محدودیتهای مقرر نیز وجود نداشته باشد.
در پروندههای مشارکتی، نحوه اعمال سقف و سهم شرکا باید مطابق متن نهایی دستورالعمل همان سال بررسی شود. اعداد و شرایط سالهای گذشته را نیز نباید بدون بررسی برای عملکرد سال ۱۴۰۴ استفاده کرد؛ زیرا سقفها و شیوه اجرای دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ ممکن است تغییر کند.
برای استفاده از مالیات مقطوع باید شرایط عمومی و اختصاصی اعلامشده از سوی سازمان امور مالیاتی رعایت شود. مهمترین مواردی که مؤدی باید بررسی کند عبارتاند از:
نمایش فرم در سامانه به این معنا نیست که مؤدی باید بدون کنترل آن را تأیید کند. بررسی فروش، مالیات پیشنهادی، وضعیت شرکا، فعالیتهای ثبتشده و اطلاعات کارتخوانها پیش از پذیرش ضروری است.
سقف استفاده از دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ معمولاً بر اساس ضریبی از معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ یا حکم قانون بودجه همان سال مشخص میشود. به همین دلیل، عدد ثابت و همیشگی برای تمام سالها وجود ندارد.
بر اساس احکام مالیاتی قانون بودجه سال ۱۴۰۵، سقف فروش برای استفاده اشخاص حقیقی از تسهیلات تبصره ماده ۱۰۰ مربوط به عملکرد ۱۴۰۴، تا ۷۲۰ میلیارد ریال، معادل ۷۲ میلیارد تومان اعلام شده است. مؤدیانی که فروش آنها بالاتر از سقف مقرر باشد، باید مطابق مقررات اظهارنامه مالیاتی ارسال کنند.
| سال انجام تکلیف | سال عملکرد | سقف فروش اعلامشده | وضعیت |
|---|---|---|---|
| ۱۴۰۴ | ۱۴۰۳ | ۲۱ میلیارد و ۶۰۰ میلیون تومان | بر اساس دستورالعمل عملکرد ۱۴۰۳ |
| ۱۴۰۵ | ۱۴۰۴ | ۷۲ میلیارد تومان | بر اساس احکام مالیاتی سال ۱۴۰۵ |
| سالهای بعد | متغیر | وابسته به قانون بودجه و دستورالعمل همان سال | نیازمند بررسی مجدد |
مبلغ ۷۲ میلیارد تومان سقف فروش است، نه مبلغ سود یا درآمد مشمول مالیات. برای مثال، اگر یک فروشگاه در طول سال ۶۰ میلیارد تومان فروش و ۵۰ میلیارد تومان هزینه خرید کالا داشته باشد، ملاک اولیه بررسی سقف، فروش ۶۰ میلیارد تومانی آن است؛ نه سود ۱۰ میلیارد تومانی.
فرمول واحدی که مؤدی بتواند صرفاً با وارد کردن میزان فروش، مالیات مقطوع خود را محاسبه کند وجود ندارد. سازمان امور مالیاتی از اطلاعات مختلف برای برآورد فروش و تعیین مالیات استفاده میکند.
برخی از منابع اطلاعاتی مورد استفاده شامل تراکنشهای حسابهای بانکی تجاری، دستگاههای کارتخوان و درگاههای پرداخت، صورتحسابهای الکترونیکی، اطلاعات خریدوفروش ثبتشده، سوابق مالیاتی سالهای قبل و دادههای دریافتی از سایر دستگاههاست.
پس از تجمیع و تحلیل این اطلاعات، مالیات مقطوع پیشنهادی در سامانه نمایش داده میشود. ممکن است دو مؤدی با فروش یکسان، به دلیل تفاوت در نوع فعالیت، حاشیه سود، ضرایب مربوط و سوابق مالیاتی، مالیات متفاوتی داشته باشند.
به همین دلیل، پیش از پذیرش مالیات مقطوع باید این موارد بررسی شود:
اگر اختلاف مهمی در اطلاعات مشاهده شود، بهتر است پیش از تأیید فرم با متخصص مالیاتی مشورت شود.
برای مشاهده و ثبت فرم باید از درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی استفاده شود. مسیر دقیق گزینهها ممکن است با بهروزرسانی سامانه تغییر کند، اما فرایند کلی به شکل زیر است:
ثبت موقت یا مشاهده فرم به معنای انجام تکلیف نیست. مؤدی باید ثبت نهایی را انجام دهد و کد رهگیری معتبر دریافت کند.
مهلت قانونی اظهارنامه صاحبان مشاغل معمولاً تا پایان خرداد سال بعد است؛ اما این مهلت ممکن است با تصمیم مراجع قانونی تمدید شود. بر اساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۵ مورخ ۱۵ شهریور ۱۴۰۵، مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل، فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ و پرداخت مالیات متعلق عملکرد سال ۱۴۰۴ تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ تمدید شده است.
بنابراین مؤدیان باید ثبت فرم یا اظهارنامه خود را تا پایان مهلت تمدیدشده انجام دهند. موکول کردن کار به روزهای پایانی میتواند مشکلاتی مانند کندی سامانه، نقص پرونده، دریافت نشدن پیامک احراز هویت یا کمبود زمان برای اصلاح اطلاعات را ایجاد کند.
مهلتهای مالیاتی ممکن است با بخشنامه جدید تغییر کنند؛ بنابراین قبل از اقدام، اطلاعیههای سازمان امور مالیاتی و وضعیت سامانه بررسی شود.
نمایش داده نشدن فرم همیشه به معنای خطای سامانه نیست. احتمال دارد مؤدی با توجه به میزان فروش، نوع فعالیت، وضعیت پرونده یا اطلاعات ثبتشده مشمول مالیات مقطوع شناخته نشده باشد. گاهی نیز فرمها بهصورت مرحلهای بارگذاری میشوند.
در این شرایط ابتدا باید تمام پروندههای مالیاتی متصل به کد ملی بررسی شوند. اگر مؤدی چند محل فعالیت یا چند پرونده داشته باشد، ممکن است فرم در پرونده دیگری نمایش داده شود. همچنین باید از تکمیل ثبتنام، تعیین تکلیف حسابهای بانکی، دستگاههای کارتخوان و نشانی فعالیت مطمئن شد.
اگر تا نزدیک مهلت قانونی فرم نمایش داده نشود، نباید صرفاً منتظر ماند. در این حالت، مؤدی باید وضعیت را از اداره امور مالیاتی یا مسیرهای پشتیبانی پیگیری کند و در صورت احراز نشدن شرایط، اظهارنامه عادی خود را در موعد مقرر ارسال کند.
شرایط عدم مشمولیت باید مطابق دستورالعمل نهایی هر سال بررسی شود. بااینحال، گروههای زیر معمولاً نمیتوانند یا نباید از فرم مالیات مقطوع استفاده کنند:
| وضعیت مؤدی | اقدام مناسب |
|---|---|
| اشخاص حقوقی و شرکتها | ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی |
| صاحبان مشاغل با فروش بیشتر از سقف مقرر | ارسال اظهارنامه مشاغل |
| مؤدیانی که فرم برایشان بارگذاری نشده است | بررسی پرونده و ارسال اظهارنامه در صورت لزوم |
| افرادی که اظهارنامه عادی ثبت کردهاند | پیگیری بر اساس اظهارنامه ارسالشده |
| مؤدی دارای اطلاعات فروش ناقص یا نادرست | اصلاح اطلاعات یا انتخاب اظهارنامه پس از مشاوره |
| اشخاصی که مشمول استثناهای دستورالعملاند | انجام تکالیف مطابق مقررات اختصاصی |
| مؤدیانی که قصد اعلام هزینهها و زیان واقعی دارند | بررسی صرفه اقتصادی ارسال اظهارنامه |
اگر مؤدی واجد شرایط استفاده از دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ نباشد، ثبت نکردن اظهارنامه میتواند او را با جرایم مالیاتی و از دست دادن بعضی معافیتها یا نرخ صفر روبهرو کند.
خیر. سادهتر بودن این روش به معنای مناسب بودن آن برای تمام کسبوکارها نیست. پیش از پذیرش باید مبلغ مالیات پیشنهادی با شرایط واقعی فعالیت مقایسه شود.
فرض کنید یک کسبوکار به دلیل رکود بازار، هزینههای بالا، خسارت، تعطیلی موقت یا سرمایهگذاری سنگین، سود بسیار کمی داشته است؛ اما اطلاعات بانکی یا فروش ثبتشده رقم بالایی را نشان میدهد. در این وضعیت ممکن است مالیات مقطوع پیشنهادی بیشتر از مالیاتی باشد که بر اساس سود واقعی و هزینههای قابل قبول در اظهارنامه محاسبه میشود.
در مقابل، برای کسبوکاری با اطلاعات مالی منظم و مالیات پیشنهادی متناسب، استفاده از فرم میتواند فرایند انجام تکالیف را بسیار سادهتر کند.
مؤدی باید پیش از انتخاب روش، مبلغ فروش، حاشیه سود، هزینههای مستند، معافیتها، زیان سنواتی و احتمال رسیدگی را مقایسه کند. تصمیم عجولانه در آخرین روز مهلت، فرصت انجام چنین بررسیای را از بین میبرد.
در حالت عادی، با پذیرش فرم و ثبت نهایی آن، مالیات پیشنهادی مطابق ضوابط دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ قطعی محسوب میشود. این موضوع یکی از تفاوتهای مهم آن با اظهارنامه عادی است.
اما قطعی شدن مالیات به این معنا نیست که سازمان در هیچ شرایطی امکان بررسی ندارد. اگر بعداً مشخص شود فروش یا درآمد واقعی مؤدی بیشتر از مبلغی بوده که مبنای فرم قرار گرفته، یا مؤدی اطلاعات مهمی را پنهان کرده است، سازمان میتواند مطابق مقررات نسبت به مطالبه مالیات و جرایم متعلق اقدام کند.
همچنین پذیرش تبصره ماده ۱۰۰ فقط تکلیف مالیات بر درآمد عملکرد همان پرونده و همان سال را تعیین میکند. این پذیرش لزوماً تکالیف دیگری مانند مالیات بر ارزش افزوده، مالیات حقوق کارکنان، مالیات اجاره، صورتحساب الکترونیکی و تکالیف سامانه مؤدیان را حذف نمیکند.
سازمان امور مالیاتی ممکن است امکان پرداخت مالیات مقطوع بهصورت نقدی یا اقساطی را فراهم کند. تعداد اقساط، زمان سررسید و شرایط پرداخت باید از فرم بارگذاریشده و دستورالعمل همان سال استخراج شود.
انتخاب پرداخت اقساطی به معنای امکان بیتوجهی به سررسیدها نیست. اگر قسط در موعد مقرر پرداخت نشود، مؤدی ممکن است مشمول جریمه دیرکرد یا اقدامات وصول مالیات شود. پس از ثبت فرم بهتر است تمام قبوض صادرشده دانلود و تاریخ آنها در تقویم مالی کسبوکار ثبت شود.
اگر مؤدی توان پرداخت مبلغ تعیینشده را ندارد، باید پیش از ثبت نهایی شرایط تقسیط را بررسی کند. پذیرش فرم بدون برنامه پرداخت، بدهی قطعی ایجاد میکند.
مالیات مقطوع بر پایه پذیرش مؤدی ثبت میشود. بنابراین، اعتراض به مبلغی که قبلاً آگاهانه پذیرفته شده، مانند اعتراض به برگ تشخیص عادی نیست و ممکن است با محدودیت روبهرو شود.
اگر مالیات پیشنهادی غیرمنطقی به نظر میرسد، بهترین زمان بررسی و تصمیمگیری قبل از تأیید نهایی فرم است. مؤدی میتواند ابتدا اطلاعات فروش و تراکنشها را کنترل کند و سپس درباره پذیرش فرم یا ارسال اظهارنامه تصمیم بگیرد.
در مواردی مانند اشتباه سیستمی، احتساب تراکنش غیرتجاری یا ثبت اطلاعات نادرست، امکان پیگیری از اداره مالیاتی وجود دارد؛ اما نتیجه آن به مستندات مؤدی و مقررات اجرایی بستگی خواهد داشت.
یکی از رایجترین اشتباهات این است که مؤدی تنها به دلیل کم بودن فروش، خود را مشمول بداند. داشتن فروش کمتر از سقف، شرط مهمی است؛ اما تنها شرط نیست.
اشتباه دیگر، تأیید فرم بدون کنترل مبلغ فروش است. گاهی مبالغی مانند انتقال وجه بین حسابها، دریافت و بازپرداخت قرض، ودیعه یا مبالغ وصولشده به نمایندگی از دیگران میتواند نیازمند بررسی و مستندسازی باشد.
ارسال همزمان اظهارنامه عادی و تلاش برای پذیرش مالیات مقطوع، نادیده گرفتن پروندههای مشارکتی، ثبت نکردن نهایی فرم، گم کردن کد رهگیری و پرداخت نکردن اقساط نیز از اشتباهات پرتکرار هستند.
برای استفاده صحیح از دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰، باید تمام اطلاعات پرونده پیش از ثبت نهایی کنترل شود.
اگر درباره مشمول بودن پرونده، مبلغ مالیات مقطوع، صحت فروش ثبتشده یا انتخاب میان اظهارنامه و تبصره ماده ۱۰۰ تردید دارید، استفاده از خدمات اظهارنامه مالیاتی در تهران و کرج میتواند احتمال اشتباه و جرایم بعدی را کاهش دهد.
بررسی پرونده و انجام امور مالیاتی بهصورت حضوری در تهران و کرج و همچنین غیرحضوری امکانپذیر است. برای دریافت خدمات غیرحضوری، لازم است شماره تلفنی که با آن وارد سامانه مالیاتی میشوید به نام خود شخص مؤدی باشد؛ زیرا ورود به حساب کاربری و دریافت کدهای احراز هویت با شماره تلفن ثبتشده به نام مؤدی انجام میشود.
مشاوره اولیه رایگان است و امکان پاسخگویی و ثبت درخواست در تمام ۲۴ ساعت شبانهروز وجود دارد. پس از دریافت اطلاعات اولیه، وضعیت پرونده، فرم مالیات مقطوع و ضرورت ارسال اظهارنامه بررسی میشود تا روش مناسبتری برای انجام تکلیف مالیاتی انتخاب شود.
مدارک موردنیاز با توجه به نوع فعالیت متفاوت است؛ اما معمولاً اطلاعات هویتی صاحب پرونده، کد رهگیری ثبتنام مالیاتی، مشخصات محل فعالیت، اطلاعات شرکا، میزان فروش، گزارش دستگاههای کارتخوان، گردش حسابهای تجاری و سوابق اظهارنامههای قبلی بررسی میشود.
شماره تلفن همراه مورد استفاده برای ورود به درگاه مالیاتی باید به نام مؤدی باشد. در پروندههای مشارکتی نیز اطلاعات هویتی و درصد سهم شرکا باید کنترل شود.
ارائه اطلاعات دقیق کمک میکند مشخص شود پذیرش فرم مالیات مقطوع به نفع مؤدی است یا ارسال اظهارنامه کامل نتیجه منطقیتری دارد.
اگر صاحب شغل در مهلت مقرر نه فرم مالیات مقطوع را ثبت کند و نه اظهارنامه مالیاتی بفرستد، ممکن است مشمول جرایم مربوط به عدم تسلیم اظهارنامه شود. علاوه بر آن، امکان استفاده از بعضی معافیتها، نرخ صفر یا تسهیلات قانونی نیز ممکن است از بین برود.
سازمان امور مالیاتی میتواند با استفاده از اطلاعات بانکی، کارتخوانها، صورتحسابها و سایر دادههای اقتصادی، درآمد مؤدی را برآورد و مالیات را مطالبه کند. در چنین شرایطی، مؤدی کنترل کمتری بر نحوه ارائه اطلاعات درآمد و هزینه خواهد داشت.
عدم فعالیت نیز همیشه مؤدی را از ارسال تکلیف معاف نمیکند. اگر پرونده همچنان فعال باشد، باید وضعیت توقف یا عدم فعالیت در سامانه و اداره مالیاتی تعیین تکلیف شود.
استفاده از دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ معمولاً فقط تکلیف مالیات بر درآمد سالانه صاحب شغل را ساده میکند. مؤدیانی که مشمول قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان هستند، همچنان باید صورتحسابهای الکترونیکی و تکالیف مربوط را مطابق مقررات انجام دهند.
مالیات بر ارزش افزوده نیز منبع جداگانهای است. اگر فعالیت مؤدی مشمول ارزش افزوده باشد، پذیرش مالیات مقطوع عملکرد بهتنهایی جایگزین ارسال اظهارنامهها یا انجام تکالیف ارزش افزوده نمیشود.
مالیات حقوق کارکنان، مالیات اجاره و تکالیف مربوط به کارکنان یا قراردادها نیز باید جداگانه بررسی شوند. یکی از خطاهای جدی این است که صاحب کسبوکار بعد از ثبت فرم تصور کند تمام پروندههای مالیاتی او برای آن سال بسته شدهاند.
دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ راهکاری برای سادهتر شدن انجام تکلیف مالیات عملکرد برخی صاحبان مشاغل است. مؤدی واجد شرایط میتواند بهجای ارسال اظهارنامه کامل، فرم مالیات مقطوع بارگذاریشده در سامانه را بررسی و در صورت مناسب بودن بپذیرد.
برای عملکرد سال ۱۴۰۴، سقف فروش مطرحشده برای اشخاص حقیقی ۷۲ میلیارد تومان است و طبق بخشنامه تمدید مهلت، فرصت انجام تکلیف تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ اعلام شده است. بااینحال، ملاک نهایی باید متن ابلاغی، فرم بارگذاریشده در سامانه و وضعیت اختصاصی پرونده باشد.
پذیرش فرم بدون بررسی فروش، تراکنشها، هزینهها و مبلغ مالیات میتواند باعث ایجاد بدهی نامتناسب شود. از طرف دیگر، ارسال نکردن فرم یا اظهارنامه در موعد مقرر نیز مؤدی را در معرض جرایم و محرومیت از تسهیلات مالیاتی قرار میدهد. بنابراین بهتر است پیش از ثبت نهایی، تمام اطلاعات پرونده بهدقت بررسی شود.
این دستورالعمل عمدتاً شامل صاحبان مشاغل و اشخاص حقیقی میشود که فروش آنها از سقف مقرر بیشتر نباشد، فرم مالیات مقطوع برایشان بارگذاری شده باشد و سایر شرایط اعلامشده را داشته باشند.
خیر. اشخاص حقوقی و شرکتها باید اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی را مطابق مقررات ارسال کنند.
بر اساس احکام مالیاتی سال ۱۴۰۵، سقف فروش اشخاص حقیقی برای عملکرد سال ۱۴۰۴ تا ۷۲ میلیارد تومان اعلام شده است. جزئیات پروندههای مشارکتی باید بر اساس دستورالعمل نهایی بررسی شود.
خیر. این تبصره به معنای معافیت کامل از مالیات نیست؛ بلکه امکان محاسبه و پرداخت مالیات عملکرد بهصورت مقطوع و سادهشده را فراهم میکند.
پیش از تأیید فرم، فروش، تراکنشهای بانکی، هزینههای مستند و سود واقعی را بررسی کنید. اگر ارسال اظهارنامه عادی نتیجه مناسبتری دارد، نباید فرم را بدون بررسی بپذیرید.
اگر فرم مالیات مقطوع را صحیح و در موعد مقرر ثبت کرده و مشمول تمام شرایط باشید، برای همان پرونده و همان عملکرد نیازی به ارسال اظهارنامه عادی نخواهید داشت.
شماره تلفن همراه باید به نام شخص مؤدی باشد تا ورود به درگاه مالیاتی و دریافت پیامک احراز هویت امکانپذیر باشد.
بر اساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۵، مهلت اظهارنامه مشاغل و فرم مالیات مقطوع عملکرد ۱۴۰۴ تا ۳۰ آبان ۱۴۰۵ تمدید شده است.
